文章
教會領袖經濟學:理解所得稅率
2021-08-19
—— Joe Carter

術語

邊際稅率(marginal tax rates)與平均稅率(average tax rates)。

意義:

邊際稅率是指收入每增加一美元所支付的金額。平均稅率等於支付的稅費總額除以計稅總值。

解釋

目前你的收入要支付的稅率是多少?

對大多數的美國人來說,回答這個問題極其困難。我們不知道自己稅率的原因是因爲我們的所得稅採取的是累進稅制——而我們中的大多數人並不能完全地區分邊際稅率和平均稅率。

幸運的是,一旦你明白了那些令人困惑的術語,這些概念就很容易理解。讓我們來解讀它的含義。

首先,我們需要明白「稅率」的概念。這僅僅是稅額與計稅總值的比率。稅率幾乎總是用百分比來表示的,所以我們會說稅率是10%,而不是稅率爲1:10。這意味著我要爲每一美元繳納10美分的稅(1:10或10%)。由於納稅人有減免扣除和稅額抵免的優惠,我們應納的稅往往與我們實際支付的金額不同。但我們暫時假設它們是一樣的。

第二,在美國,我們的所得稅是累進徵收的,這意味著稅率會隨著應納稅額的增加而升高。對於我們的聯邦所得稅來說,隨著一個人收入的增加,稅率會越來越高。

我們需要知道的第三個概念是邊際稅率中的「邊際」的意思。在經濟學中邊際是一個關鍵的概念,但現在當你聽到「邊際」的時候,把它替換成「額外的」(Additional)。舉例來說,邊際稅率是你賺取的邊際(額外)收入附加稅。

現在我們只剩一個概念需要補充:個稅等級。基於我們的目的,我們只會關注聯邦政府的稅率等級。聯邦所得稅制度是累進的和邊際性的,也就是說我們不是以相同的稅率爲收入的每一美元繳納稅款。再讀一遍,因爲大部分人對所得稅率的困惑不斷增加的原因是不理解這句話的意思。

讓我們把個稅等級想像成放在樓梯上的桶,用於盛放你收入中的特定金額的錢。在最下面臺階上的是第一個桶,上面寫著「0-100美元——按10%徵稅」;在第二個臺階上的桶寫著「101-200美元——按20%徵稅」;依次往上。一旦你填滿了第一個桶,額外的(邊際的)錢(例如第101美元)就會放在下一個桶,如此下去。這樣的假想圖爲我們形像地展示了在累進的邊際稅率系統裡包含了幾個不同級別的稅率。

現在讓我們轉到一個現實世界的例子,看看一個名叫貝琪(Becky)的未婚上班族的邊際稅率。以下是2020年單身人士的年收入所得稅個稅等級:

  • 低於9,875美元:稅率爲10%
  • 在9,876到40,125美元之間:稅率爲12%
  • 在40,126到85,525美元之間:稅率爲22%
  • 在85,526到163,300美元之間:稅率爲24%
  • 在163,301到207,350美元之間:稅率爲32%
  • 在207,351到518,400美元之間:稅率爲35%
  • 超過 518,400美元的部分,稅率爲37%

如果貝琪2020年的年收入是8000美元,那麼她的稅率是多少呢?這很簡單:10%。但是,如果貝琪的年收入是10000美元,那她的稅率又是多少?這會複雜一些。因爲貝琪的收入跨越兩個稅率等級,要回答她的稅率是多少,我們必須算出她的平均稅率。

讓我們再次使用「臺階上的桶」假想圖。貝琪賺取的9875美元放在第一個桶內(10%的稅率),剩餘的125美元放在第二個桶內(12%的稅率)。她要爲第一個桶內的9875美元支付987.5美元的稅,爲第二個桶內的125美元支付15美元(125*12%=15)。因此貝琪總共支付的稅款是1002.5美元。1002.5:10000的比率就是貝琪的平均稅率,約等於10%。

這就是人們越來越困惑的原因。如果你問貝琪她的邊際稅率是多少,那麼她會查看稅率表和她收入對應的稅率,也就是12%。她可能因此假設她支付12%的所得稅。而事實上,她只是爲收入中超過9875美元的部分125美元支付了12%的稅。但是,如果你問貝琪我們最初詢問的問題——「你目前的收入要支付的稅率是多少?」——她很可能會說12%。

在某種程度上,這是有道理的。我們假設我們應該查看國稅局的稅率等級來決定我們的稅率。但是稅率表只是告訴我們邊際稅率(即我們爲收入的最後幾塊錢所支付的稅)而沒有顯示平均稅率(即我們所有收入平均要支付的稅)。

我們的平均稅率不難計算——只需要一些乘法和加法。讓我們再看一個例子:貝琪的未婚老闆鮑勃,他的年收入是100,000美元。要算出鮑勃的平均稅率,需要把他的收入分別放到每個桶中(不同等級的稅率)。想像一下我們手上有鮑勃全年收入的現金。我們在每一美元寫上一個數字,從1到100,000,然後把這些現金放在各自的桶裡:

  • 10%稅率的桶:9,875美元(1-9,875美元)
  • 12%稅率的桶:30,249美元(9,876-40,125美元)
  • 22%稅率的桶:45,399美元(40,126-85,525美元)
  • 24%稅率的桶:14,474美元(85,526-100,000美元)

現在,我們把每個桶對應的稅率乘以桶內的金額:

  • 10% x $9,875  = $987.50
  • 12% x $30,249  = $3,629.88
  • 22% x $45,399 = $9,987.78
  • 24% x $14,474 = $3,473.76

最後,我們把這些金額都加在一起:

  • $987.50
  • $3,629.88
  • $9,987.78
  • $3,473.76
  • = $18,078.92

鮑勃總共需要支付18,078.92美元的所得稅,也就意味著他的平均稅率是18.1%(總共支付的稅18,078.92美元除以總收入100,000美元)。

爲什麼這很重要

我們現在理解了如何用邊際稅率來計算我們收入的平均稅率。但爲什麼這對基督徒領袖來說很重要呢?

第一個原因是我們所有的收入都是上帝的——我們受召作爲祂資源的好管家。儘管上帝沒有要求我們知道在稅收上我們具體繳納的百分比,但是知道我們的平均稅率可以讓我們更清晰的瞭解在「納稅給凱撒」(可12:17)之後擁有多少資源用於上帝其他的目的。

第二個原因是我們所有的時間屬於上帝——我們受召作爲祂資源的好管家。對很多工作的人來說,無論是受薪還是計時工資,他們所獲得的額外收入水平是與他們花在工作上的額外時間有關。

所有的員工都必須自己決定上帝希望他們在額外的工作上花費多少資源。但每個人都應該基於準確地評估事實做出決定。很多時候,對邊際稅率計算方式的誤解導致人們認爲額外的工作不值得付出。

爲了理解人們爲什麼會有這樣的看法,讓我們來看最後一個例子。貝琪和鮑勃有一位同事名叫巴尼,他的年收入是40,000美元。因爲他的邊際稅率是12%,所以他(錯誤地)假設總他共支付的稅率也是12%,也就是要支付4,800美元的稅(而實際上他只要付4,602.38美元)。

巴尼的老闆告訴他,如果每月多承擔三小時的工作,他的年收入就會是42,000美元。巴尼查看了國稅局稅率發現這樣他的邊際稅率會升高到22%。他(同樣錯誤地)假設他要支付的稅也要升高到9,240美元($42,000*22%)。

由於他認爲原先要支付4,800美元的稅,而加薪需要他額外支付4,440美元的稅。那麼他會認爲他需要多支付的稅款是他要獲得的2,000美元加薪的兩倍多。

這樣假設似乎很牽強,但計算稅款的方式並不直觀,即使是高智商的人也會犯這種錯誤。如果你是一個幫助人們管理財務的教會領袖,你很可能會遇到對稅收有這種錯誤認識的人。

事實上巴尼只爲他的額外(邊際)收入(1,875美元)支付了更高比率的稅。所以他只是多支付了412.5美元,而是不是4,400美元。巴尼沒有明白的是,收入跨到一個較高的稅率等級從來不會導致淨收入減少

明白邊際稅率如何影響巴尼的工資並不能解決他是否要應該更多工作的問題,但這會幫助他在如何管理上帝資源上,做出一個更明智的決定。

其他細節:

  • 你的邊際稅率總是高於你的平均稅率,除非你的收入處在最低的稅率等級,這時(只有這個等級)的邊際稅率等於平均稅率。一個有幫助的規律是,無論你的最高邊際稅率是多少,你的平均稅率至少會比它低幾個百分點。
  • 稅額減免扣除(tax deduction)是有價值的,因爲它會減少你的應稅收入金額。但稅額抵免(tax credits)更好,因爲稅額抵免直接減免了稅金。如果你的邊際稅率是22%,而你有100美元的減免扣除,那麼你可以節省22美元的稅額。但是正如美國國稅局所說:「稅收抵免總是比一美元等值的稅收減免更有價值,因爲減免是用百分比計算的。」


譯:STH;校:JFX。原文刊載於福音聯盟英文網站:Economics for Church Leaders: Understanding Income Tax Rates

Joe Carter(喬·卡特)是福音聯盟的編輯,同時也在弗吉尼亞州阿靈頓(Arlington, Virginia)的麥克林聖經教會(McLean Bible Church)擔任牧師。
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